Der Erwerb eines Wasserfahrzeugs \u00fcber eine Gesellschaft wird oft als steuerlich vorteilhafte L\u00f6sung angesehen, doch in der Praxis ist dies nicht immer der Fall. Viele Unternehmer gehen davon aus, dass s\u00e4mtliche Kosten f\u00fcr Wartung, Liegeplatz, Service oder Abschreibung automatisch steuerlich absetzbar sind. Das kroatische K\u00f6rperschaftsteuergesetz sieht jedoch sehr klare Bedingungen vor, die erf\u00fcllt sein m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n
Werden diese Bedingungen nicht erf\u00fcllt, werden die Abschreibung und s\u00e4mtliche mit dem Wasserfahrzeug verbundenen Kosten zu steuerlich nicht abzugsf\u00e4higen Aufwendungen und erh\u00f6hen die Bemessungsgrundlage der K\u00f6rperschaftsteuer.<\/p>\n\n\n\n
Gem\u00e4\u00df Artikel 12, Abs\u00e4tze 16\u201319 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes<\/a>, werden Kosten im Zusammenhang mit Wasserfahrzeugen nicht automatisch als steuerlich abzugsf\u00e4hige Aufwendungen anerkannt. Damit die Abschreibung und andere mit dem Wasserfahrzeug verbundene Kosten steuerlich absetzbar sind, muss das Fahrzeug der registrierten Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Unternehmens dienen, und das Unternehmen muss eine vorgeschriebene Umsatzschwelle erreichen.<\/p>\n\n\n\n Mit anderen Worten: Die blo\u00dfe Tatsache, dass ein Wasserfahrzeug im Anlageverm\u00f6gen des Unternehmens erfasst ist, reicht nicht aus, damit die Kosten steuerlich anerkannt werden.<\/p>\n\n\n\n Damit Abschreibungen und damit verbundene Aufwendungen steuerlich anerkannt werden k\u00f6nnen, muss ein Unternehmen kumulativ zwei zentrale Voraussetzungen erf\u00fcllen.<\/p>\n\n\n\n Die erste Voraussetzung betrifft die registrierte Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit<\/a>. Das Unternehmen muss f\u00fcr die Vermietung von Wasserfahrzeugen, den Transport mit Wasserfahrzeugen oder eine andere geeignete T\u00e4tigkeit im Zusammenhang mit der gewerblichen Nutzung von Wasserfahrzeugen registriert sein. Das Fahrzeug muss tats\u00e4chlich in die regelm\u00e4\u00dfige Aus\u00fcbung dieser T\u00e4tigkeit eingebunden sein und nicht nur formal in den Gesch\u00e4ftsb\u00fcchern erfasst werden.<\/p>\n\n\n\n Die zweite Voraussetzung betrifft das Erreichen eines Mindestumsatzes. Bei Wasserfahrzeugen muss der durch ihre Nutzung im Steuerzeitraum erzielte Umsatz mindestens 7 % des Anschaffungswerts des Fahrzeugs betragen.<\/p>\n\n\n\n Betr\u00e4gt der Anschaffungswert eines Wasserfahrzeugs beispielsweise 800.000 EUR, m\u00fcsste das Unternehmen im Steuerzeitraum einen Umsatz von mindestens 56.000 EUR aus dessen Nutzung erzielen. Nur wenn beide Voraussetzungen erf\u00fcllt sind, k\u00f6nnen die Abschreibung und andere mit dem Wasserfahrzeug verbundene Kosten steuerlich abgesetzt werden.<\/p>\n\n\n\n Erf\u00fcllt ein Unternehmen in einem Steuerzeitraum die vorgeschriebenen Voraussetzungen nicht, ist es verpflichtet, seine Bemessungsgrundlage um den Betrag der Abschreibung des Wasserfahrzeugs sowie s\u00e4mtliche im Zusammenhang mit dessen Nutzung entstandenen Kosten zu erh\u00f6hen.<\/p>\n\n\n\n Dazu z\u00e4hlen beispielsweise Kosten f\u00fcr Wartung, Service, Ersatzteile, Versicherung, Liegeplatz, das Aus- und Einwassern des Fahrzeugs, Treibstoff sowie weitere mit der Nutzung des Fahrzeugs verbundene Kosten.<\/p>\n\n\n\n Diese Aufwendungen bleiben in den Gesch\u00e4ftsb\u00fcchern erfasst, werden jedoch f\u00fcr die Berechnung der K\u00f6rperschaftsteuer als steuerlich nicht abzugsf\u00e4hige Aufwendungen behandelt.<\/p>\n\n\n\n Es ist wichtig zu betonen, dass sich diese Regelungen nicht nur auf die Abschreibung beziehen. Ist ein Wasserfahrzeug bereits vollst\u00e4ndig abgeschrieben, kann dem Unternehmen dennoch aus dessen Nutzung erheblicher Aufwand entstehen, etwa f\u00fcr Service, Motorwartung, Liegeplatz, Versicherung, Registrierung, Sicherheitsausr\u00fcstung, Hebevorrichtungen, Reinigung und andere damit verbundene Kosten.<\/p>\n\n\n\n Auch diese Kosten sind steuerlich nur absetzbar, wenn im laufenden Steuerzeitraum ein Umsatz von mindestens 7 % des Anschaffungswerts des Wasserfahrzeugs erzielt wurde.<\/p>\n\n\n\n Ist ein Unternehmen nicht Eigent\u00fcmer des Wasserfahrzeugs, sondern nutzt es im Rahmen einer gewerblichen Miete oder eines Leasingverh\u00e4ltnisses, gilt eine besondere Regel. Mietkosten und alle mit der Nutzung des Fahrzeugs verbundenen Kosten sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn das Unternehmen aus der Nutzung des Wasserfahrzeugs mindestens einen Umsatz in H\u00f6he der Mietkosten erzielt.<\/p>\n\n\n\n Ist diese Voraussetzung nicht erf\u00fcllt, wird die Bemessungsgrundlage um die Mietkosten und die damit verbundenen Nutzungskosten des Wasserfahrzeugs erh\u00f6ht.<\/p>\n\n\n\n Im ersten Jahr der Anschaffung sowie im Jahr der Ver\u00e4u\u00dferung des Wasserfahrzeugs muss die Umsatzschwelle nicht f\u00fcr das gesamte Jahr betrachtet werden. Gem\u00e4\u00df Artikel 22 der Verordnung zum K\u00f6rperschaftsteuergesetz kann der Mindestumsatz anteilig anhand der Anzahl der Monate ermittelt werden, in denen das Fahrzeug genutzt wurde.<\/p>\n\n\n\n Ein Steuerpflichtiger, der ein Wasserfahrzeug im Anlageverm\u00f6gen erfasst hat, ist verpflichtet, f\u00fcr jedes einzelne Fahrzeug eine gesonderte Aufstellung zu f\u00fchren. Diese Aufstellung muss insbesondere den Anschaffungswert, die aus der Nutzung des Fahrzeugs erzielten Ums\u00e4tze, die berechnete Abschreibung, alle mit der Nutzung des Fahrzeugs verbundenen Kosten sowie die f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rung erforderlichen Daten enthalten.<\/p>\n\n\n\n Diese Aufstellung ist der K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rung zwingend beizuf\u00fcgen.<\/p>\n\n\n\n Unabh\u00e4ngig von der steuerlichen Behandlung der Abschreibung und der Nutzungskosten k\u00f6nnen Eigent\u00fcmer von Wasserfahrzeugen nach den Vorschriften \u00fcber lokale Steuern zur Zahlung einer j\u00e4hrlichen Bootssteuer verpflichtet sein.<\/p>\n\n\n\n Steuerpflichtig sind nat\u00fcrliche und juristische Personen, die Eigent\u00fcmer eines Wasserfahrzeugs sind. Die Steuer wird durch Bescheid der zust\u00e4ndigen Steuerbeh\u00f6rde am Ort der Registrierung des Fahrzeugs festgesetzt und ist innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung des Bescheids zu zahlen.<\/p>\n\n\n\n Die H\u00f6he der Jahressteuer richtet sich nicht nach dem Wert des Fahrzeugs, sondern h\u00e4ngt von mehreren Kriterien ab:<\/p>\n\n\n\n Die vorgeschriebenen Betr\u00e4ge variieren je nach diesen Kriterien und reichen von einigen zehn Euro f\u00fcr kleinere Fahrzeuge bis zu mehreren hundert Euro f\u00fcr gr\u00f6\u00dfere Fahrzeuge mit leistungsst\u00e4rkeren Motoren.<\/p>\n\n\n\n Wichtig ist, dass die j\u00e4hrliche Bootssteuer eine eigenst\u00e4ndige Steuerpflicht darstellt und keinen Einfluss auf das Recht hat, Abschreibungen und andere Aufwendungen nach dem K\u00f6rperschaftsteuergesetz geltend zu machen. Mit anderen Worten: Die Tatsache, dass ein Unternehmen die j\u00e4hrliche Bootssteuer ordnungsgem\u00e4\u00df entrichtet, bedeutet nicht automatisch, dass Wartungs-, Abschreibungs- oder Nutzungskosten steuerlich absetzbar sind. F\u00fcr deren Anerkennung m\u00fcssen die in Artikel 12 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes vorgeschriebenen Voraussetzungen erf\u00fcllt sein.<\/p>\n\n\n\nVoraussetzungen f\u00fcr die steuerliche Absetzbarkeit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Folgen bei Nichterf\u00fcllung der Voraussetzungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Vollst\u00e4ndig abgeschriebene Wasserfahrzeuge<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Wasserfahrzeuge in gewerblicher Miete oder Leasing<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Erstes Anschaffungsjahr und Verkaufsjahr<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Pflicht zur Buchf\u00fchrung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Bootssteuer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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