Das Vorinsolvenzverfahren ermöglicht es einem Unternehmen, dem die Zahlungsunfähigkeit droht, unter gerichtlicher Aufsicht mit den Gläubigern einen Restrukturierungsplan zu vereinbaren und den Geschäftsbetrieb fortzuführen. Für Unternehmer hat dies zwei Seiten: Der Geschäftsführung eines Unternehmens in Schwierigkeiten werden Pflichten und eine persönliche Haftung auferlegt, während sich für einen Gläubiger, dessen Kunde sich im Vorinsolvenzverfahren befindet, Fragen zu Forderungseinzug, Umsatzsteuer und Körperschaftsteuer stellen.
Was ist das Vorinsolvenzverfahren und wer kann es einleiten
Nach dem Insolvenzgesetz wird das Vorinsolvenzverfahren durchgeführt, um die Rechtsstellung des Schuldners und sein Verhältnis zu den Gläubigern zu regeln, die Zahlungsunfähigkeit zu verhindern und die Fortführung seiner Tätigkeit zu erhalten. Der Restrukturierungsplan kann auch einen teilweisen Forderungsverzicht oder deren Umwandlung in Stammkapital des Schuldners vorsehen.
Das Verfahren kann eröffnet werden, wenn eine drohende Zahlungsunfähigkeit vorliegt: Der Schuldner ist noch nicht dauerhaft zahlungsunfähig, hat jedoch ein gesperrtes Konto, ist mit der Lohnzahlung mehr als 30 Tage im Rückstand oder zahlt innerhalb von 30 Tagen keine Lohnsteuern und -abgaben. Den Antrag kann nur der Schuldner stellen; seit der Gesetzesnovelle von 2022 kann dies ein Gläubiger nicht mehr tun.
Dem Antrag sind ein Vermögens- und Verbindlichkeitenverzeichnis sowie Finanzberichte beizufügen, die nicht älter als drei Monate sind. Der Antragsteller zahlt einen Kostenvorschuss von 660,00 Euro, ab dem 1. Juni 2026 zusätzlich eine Gerichtsgebühr von 280,00 Euro. Ein Vorinsolvenzverfahren ist während einer Liquidation nicht zulässig. Das Verfahren muss innerhalb von 120 Tagen nach Eröffnung abgeschlossen werden, mit einer möglichen Verlängerung um bis zu 180 Tage.
Pflichten und persönliche Haftung der Geschäftsführung
Die Einleitung des Vorinsolvenzverfahrens ist ein Recht des Schuldners, keine Pflicht. Dennoch ist die Geschäftsführung verpflichtet, bei wahrscheinlich eintretender Zahlungsunfähigkeit die Interessen der Gläubiger zu berücksichtigen, Maßnahmen zur Vermeidung der Zahlungsunfähigkeit zu ergreifen und Handlungen zu unterlassen, die vorsätzlich oder grob fahrlässig die Fortführung des Geschäftsbetriebs gefährden.
Tritt ein Insolvenzgrund ein, muss die vertretungsberechtigte Person spätestens innerhalb von 21 Tagen einen Insolvenzantrag stellen. Als zahlungsunfähig gilt der Schuldner, wenn sein Konto länger als 60 Tage gesperrt ist oder er drei aufeinanderfolgende Lohnzahlungen nicht geleistet hat. In diesem Fall ist ein Vorinsolvenzverfahren nicht mehr möglich, da das Vorliegen eines Insolvenzgrundes den Vorinsolvenzgrund ausschließt.
Versäumt die Geschäftsführung die Frist:
- ordnet das Gericht an, dass sie den Kostenvorschuss für das Insolvenzverfahren aus eigenen Mitteln einzahlt,
- haften die Geschäftsführungsmitglieder nach dem Gesellschaftsgesetz gesamtschuldnerisch gegenüber der Gesellschaft für Schäden und müssen Beträge zurückzahlen, die nach Eintritt des Insolvenzgrundes ausgezahlt wurden; die unterlassene Stellung eines Insolvenzantrags stellt zudem eine Straftat dar,
- haften vertretungsberechtigte Personen nach der Rechtsprechung der Gerichte persönlich gegenüber den Gläubigern für Schäden aus der Fristversäumnis.
Stellt das Gericht ein eröffnetes Vorinsolvenzverfahren ein, etwa weil die Gläubiger den Plan nicht annehmen, führt es das Verfahren als Insolvenzverfahren fort, es sei denn, der Schuldner ist zahlungsfähig und hat alle Verpflichtungen gegenüber den Gläubigern erfüllt.
Wenn Ihr Kunde sich im Vorinsolvenzverfahren befindet
Im Vorinsolvenzverfahren ist eine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand nicht möglich, eine versäumte Frist kann also nicht nachgeholt werden. Schriftstücke werden nicht per Post versandt, sondern auf der elektronischen Amtstafel der Gerichte veröffentlicht; die Zustellung gilt mit Ablauf des achten Tages nach Veröffentlichung als bewirkt.
Melden Sie Ihre Forderung innerhalb von 21 Tagen bei der FINA an. Eine verspätete Anmeldung weist das Gericht zurück, und eine Forderung gilt nicht allein deshalb als angemeldet, weil der Schuldner sie im Antrag aufgeführt hat. Eine nicht angemeldete Forderung kann der Gläubiger nur in der Weise und unter den Bedingungen befriedigen, die der Plan vorsieht. Die Gebühr der FINA für die Anmeldung beträgt 2 % der Forderung, höchstens 25 Euro; sie wird vom Gläubiger getragen, wenn die Forderung im Antrag aufgeführt war und bestritten wird, und vom Schuldner, wenn sie nicht aufgeführt war und nicht bestritten wird.
Prüfen Sie die Forderungen anderer Gläubiger und bestreiten Sie diese gegebenenfalls innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung der Stellungnahmen des Schuldners und des Verwalters.
Stimmen Sie ab. Die Abstimmung erfolgt schriftlich bis zum Beginn der Verhandlung; wer das Formular nicht einreicht, dessen Stimme gilt als Zustimmung zum Plan. Der Plan gilt als angenommen, wenn in jeder Gläubigergruppe die Mehrheit der Gläubiger für ihn gestimmt hat und die Summe ihrer Forderungen die Summe der Forderungen der Gegenstimmen um mehr als das Doppelte übersteigt. Ein absonderungsberechtigter Gläubiger muss innerhalb von 21 Tagen nach Zustellung des Plans eine Erklärung über die Zustimmung zur Aufschiebung der Befriedigung aus dem Sicherungsgegenstand abgeben.
Erheben Sie Einspruch, wenn der Plan Sie benachteiligt. Das Gericht bestätigt den Plan nicht, wenn ein Gläubiger spätestens in der Verhandlung Einspruch erhoben und glaubhaft gemacht hat, dass er dadurch schlechter gestellt wird, als er ohne den Plan stünde. Das Gericht bestätigt ebenfalls keinen Plan, dessen Annahme auf unzulässige Weise erreicht wurde, insbesondere durch Begünstigung einzelner Gläubiger. Eine Beschwerde gegen die Bestätigung des Plans kostet ab dem 1. Juni 2026 eine Gerichtsgebühr von 560,00 Euro.
Mit Eröffnung des Verfahrens laufen keine Zinsen mehr, die Verjährung wird durch die Anmeldung der Forderung unterbrochen, und die Zwangsvollstreckung ist für 120 Tage untersagt, mit der Möglichkeit zweier Verlängerungen um je 90 Tage. Einen Vertrag mit dem Schuldner, den keine der Parteien erfüllt hat, dürfen Sie weder kündigen noch die eigene Leistung wegen einer unbezahlten Altschuld verweigern. Für Forderungen, die nach Eröffnung des Verfahrens entstehen, gelten diese Einschränkungen nicht. Das Vorinsolvenzverfahren berührt weder Arbeitnehmerforderungen, Abfindungen bis zur gesetzlichen Höhe, Forderungen wegen Arbeitsunfällen, Forderungen aus vorsätzlich begangenen unerlaubten Handlungen, Geldstrafen noch Unterhaltsforderungen.
Steuerliche Aspekte für den Gläubiger
Umsatzsteuer auf uneinbringliche Forderungen
Nach den Änderungen des Umsatzsteuergesetzes zum 1. Januar 2024 kann der Leistungserbringer die Bemessungsgrundlage und die Umsatzsteuerschuld mindern, wenn eine fällige Forderung länger als ein Jahr nicht beglichen wurde. Die Regelung gilt für Rechnungen, die ab dem 1. Januar 2024 ausgestellt wurden. Voraussetzungen sind:
- der Leistungserbringer muss Nachweise darüber haben, dass er Einziehungsmaßnahmen ergriffen hat, insbesondere Zwangsvollstreckung, Klage, Vergleich mit einem nicht verbundenen Schuldner oder einen anderen Nachweis, dass er die Zahlung verlangt hat,
- die Minderung wird innerhalb von sechs Monaten nach Entstehen des Minderungsrechts vorgenommen, und der Kunde wird darüber informiert,
- zusammen mit der Umsatzsteuererklärung wird über ePorezna das Formular PDV-ispravak (USt-Berichtigung) eingereicht.
Wird die Forderung später doch noch beglichen, ist die Bemessungsgrundlage entsprechend zu erhöhen.
Körperschaftsteuer
Nach dem Körperschaftsteuergesetz wird eine Wertberichtigung von Kundenforderungen steuerlich anerkannt, wenn seit Fälligkeit bis zum Ende des Steuerzeitraums mehr als 60 Tage vergangen sind und die Forderung bis zum 15. Tag vor Abgabe der Steuererklärung nicht beglichen wurde. Zusätzlich muss die Forderung als Ertrag verbucht worden sein, und alle Maßnahmen zur Sicherung des Forderungseinzugs müssen mit der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns durchgeführt worden sein. Geschieht dies nicht bis zum Eintritt der Verjährung, wird der Betrag der Wertberichtigung wieder den Erträgen zugerechnet.
Sobald der Restrukturierungsplan bestätigt ist, wird der Forderungsbetrag, den der Gläubiger gemäß dem Plan abschreibt, als steuerlich anerkannter Aufwand behandelt.
Steuerliche Aspekte für den Schuldner
Vorsteuerberichtigung. Mindert der Leistungserbringer die Umsatzsteuer wegen Uneinbringlichkeit, muss der Kunde (Schuldner) seinen Vorsteuerabzug in dem Zeitraum berichtigen, in dem er die Mitteilung erhalten hat. Unterlässt er dies, belastet ihn die Steuerverwaltung diesen Betrag per Bescheid.
Ertrag aus dem Schulderlass. Ein Schuldner, dem aufgrund eines bestätigten Plans Verbindlichkeiten erlassen wurden und der dadurch einen Ertrag erzielt hat, ist verpflichtet, diesen Ertrag bis zum Ablauf der Frist für die Erfüllung aller Verpflichtungen aus dem Plan zurückzubehalten.
Fazit
Ein Vorinsolvenzverfahren ist nur möglich, solange kein Insolvenzgrund eingetreten ist; ab diesem Zeitpunkt hat die Geschäftsführung 21 Tage Zeit, einen Insolvenzantrag zu stellen, und die Versäumung dieser Frist zieht eine persönliche Haftung nach sich. Für den Gläubiger sind die 21-Tage-Frist zur Forderungsanmeldung und die Abstimmung über den Plan entscheidend. Steuerlich kann der Gläubiger die Umsatzsteuer auf seit 2024 ausgestellte, länger als ein Jahr unbezahlte Rechnungen mindern sowie Wertberichtigungen und Abschreibungen gemäß einem bestätigten Plan steuerlich geltend machen, während der Schuldner die Vorsteuer berichtigen und den Ertrag aus dem Erlass zurückbehalten muss.
Wenn Sie Gläubiger eines Unternehmens sind, das ein Vorinsolvenzverfahren eröffnet hat, oder Ihr eigenes Unternehmen Liquiditätsschwierigkeiten hat, helfen Ihnen die Experten von CONEO Croatia gerne bei der Einschätzung der steuerlichen und finanziellen Folgen sowie bei der Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen. Kontaktieren Sie uns.
